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2018年中级会计实务真题及答案完整版第三部分

来源:会计实战基地 发表时间:2018-09-08 13:52:21 作者:木槿老师 阅读量:1558

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五、综合题


1. 甲公司使用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲公司发生的与某专利 技术有关的交易或事项如下:


资料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 800 万元购入一项专利技术用于新产品的生


产,当日投入使用,预计使用年限为 5 年,预计残值为零,采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定,2015 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元。


资料二:2016 年 12 月 31 日,该专利技术出现减值迹象,经减值测试,该专利技术的可收回金额为 420 万元,预计尚可使用 3 年,预计残值为零。仍采用年限平均法摊销。


资料三:甲公司 2016 年度实现的利润总额为 1000 万元。根据税法规定,2016 年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为 160 万元;当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外,甲公司无其他纳税调整事项。


本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求:


(1) 编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入专利技术的会计分录。


(2)计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。


(3) 计算甲公司 2017 年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。


【正确答案】


(1) 编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入专利技术的会计分录。


借:无形资产 800


贷:银行存款 800


(2) 计算甲公司 2016 年 12 月 31 日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关会计分录。


计提减值准备的金额=800-800/5*2-420=60 会计分录:


借:资产减值损失 60


贷:无形资产减值准备 60


(3) 计算甲公司 2017 年度该专利技术应摊销的金额,并编制相关会计分录。应摊销金额=(800-160*2-60)/3=140(万元)


借:管理费用 140


贷:累计摊销 140


2. 甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下:


资料一:2015 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 12 000 万元从非关联方取得乙公司 60%的有表决权股份,并于当日取得对乙公司的控制权。当


日,乙公司所有者权益的的账面价值为 16000 万元,其中,股本 8 000 万元,资本公积 3 000 万元、盈余公积 4 000 万元、未分配利润


1 000 万元。乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前, 甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。


资料二,乙公司 2015 年度实现的净利润为 900 万元,


资料三,乙公间 2016 年 5 月 10 日对外宣告分派现金股利 300 万元,并于 2016 年 5 月 20日分派完毕。


资料四,2016 年 6 月 30 日,甲公司将持有的乙公司股权中的 1/3 出售给非关联方,所得价款 4 500 万元全部收存银行,。当日,甲公司丧失对乙公司的控制权,但对乙公司具有重大影响。


资料五,乙公司 2016 年度实现净利润 400 万元,其中 2016 年 1 月 1 日至 6 月 30 日实现的净利润为 300 万元。


资料六,乙公司 2017 年度发生号损 25 000 万元。


甲、乙公司每年均按当年净利润的 10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。


要求:


(1) 编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的分录。


(2) 分別编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。


(3) 编制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录。


(4) 编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。


(5) 分别编制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资收益的会计分录。


【正确答案】


(1) 编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得乙公司股权的分录。


借:长期股权投资 12000


贷:银行存款 12000


(2) 分别编制甲公司 2016 年 5 月 10 日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和 2016年 5 月 20 日收到现金股利时的会计分录。分配现金股利分录:


借:应收股利 180


贷:投资收益 180


收到现金股利:


借:银行存款 180


贷:应收股利 180


(3) 编制甲公司 2016 年 6 月 30 日出售部分乙公司股权的会计分录。



2016 年 6 月 30 日,出售 1/3 股权时,


借:银行存款4 500


贷:长期股权投资4 000


投资收益500


(4) 编制甲公司 2016 年 6 月 30 日对乙公司剩余股权投资由成本法转为权益法的会计分录。成本法转权益法:


借:长期股权投资 360


贷:盈余公积 36


利润分配—未分配利润 324


(5) 分别编制甲公司 2016 年年末和 2017 年年末确认投资收益的会计分录。


2016 年末确认投资损益的会计分录: 借:长期股权投资 40


贷:投资收益 40


2017 年亏损确认的投资收益:


借:投资收益 10 000


贷:长期股权投资 10 000

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