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购进农产品,增值税进项税如何抵扣?

来源:会计实战基地 发表时间:2020-01-17 16:23:50 作者:张红 阅读量:9818

【导读】:最近有学员反馈问题,以农产品为生产原料的加工型一般纳税人企业,农产品的进项税额是要怎样计算抵扣?话说,这么烧脑的计算工作,是为了日后咱会计不得老年痴呆症准备的吧。言归正传,今天小...

最近有学员反馈问题,以农产品为生产原料的加工型一般纳税人企业,农产品的进项税额是要怎样计算抵扣?话说,这么烧脑的计算工作,是为了日后咱会计不得老年痴呆症准备的吧。言归正传,今天小编就和大家一起来学习一下农产品的增值税进项税抵扣方法,如果理解有误,欢迎大家留言批评、指点。

 

一般纳税人企业购进的农产品,根据供应农产品的对象不同,所购的农产品可以分为三类:

1、从经营者处购得农产品。

2、从生产者手中购得的农产品。

3、从零售、批发企业购置的全环节免税农产品。


 购进农产品,增值税进项税如何抵扣?


对这三类的农产品,增值税进项税的核算是不同的!今天,我们就分析下这三类农产品的进项税的抵扣规定。

一、企业从经营者处购进农产品,增值税进项税如何抵扣?

根据经营者在税务上的分类,增值税进项税的抵扣有所不同。

第一类,经营者是一般纳税人企业,所开具的增值税专用发票,企业应当按照发票上注明的税额进行抵扣。

第二类,经营者是小规模纳税人企业,所开具的专票是税务部门代开的3%征收率的增值税专用发票,进项税额抵扣按照专票上的价款乘以扣除率,计算抵扣增值税进项税。自2019年4月1日后进项税的扣除率是9%。

 

二、企业从免税农产品的生产者购进农产品,增值税进项税如何抵扣?

增值税进项税根据企业购置的农产品的用途有两种分类

第一类,企业购进农产品后,用于简单处理后直接销售,进项税按照买价乘以扣除率计算抵扣,2019年4月1日后进项税抵扣的扣除率是9%。

第二类,企业购农产品,是用于后继加工产品或委托加工产品的,国家为了平衡税赋,按照买价乘以加计扣除的扣除率计算抵扣,2019年4月1日后的加计扣除率为10%。

 

三、从批发、零售蔬菜、鲜活肉蛋类农产品处购置的农产品,增值税如何抵扣?

在我国,零售蔬菜、鲜活肉蛋类农产品采用的是全环节免征增值税税,企业以全环节免税的农产品作为原料加工商品,进项税不得抵扣。

采购农产品的增值税进项税抵扣,就是按以上方式处理。做财务工作就是要活到老学到老,今天你学到了吗?


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