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哪些企业所得税纳税申报表是必须填报的

来源:会计实战基地 发表时间:2022-01-27 09:42:29 作者:木槿老师 阅读量:991

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哪些企业所得税纳税申报表是必须填报的

实行查账征收的企业所得税纳税人,必须报送的有:《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业基础信息表(a000000)》、《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类)(a100000)》。

《企业所得税年度纳税申报表填报表单》列示申报表全部表单名称及编号。纳税人在填报申报表之前,应根据自身的业务情况,选择"填报"或"不填报"的申报表。凡涉及的就其中,2箱按简易征收办法计税在国内销售,8箱报关出口选择"填报",并完成该表格相关内容的填报;不涉及的则选择"不填报",对选择"不填报"的表格均无需填报,也不需以零数据上报税务机关。

《企业基础信息表(a000000)》为必填表。主要反映纳税人的基本信息,包括纳税人基本信息、主要会计政策、股东结构和对外投资情况等。纳税人填报申报表时,首先填报此表并为后续申报提供指引。另外,查账征收的符合条件的小型微利企业,在享受减低税率和减半征税的税收优惠时,只需通过填报此表的"从业人数、资产总额、从事国家非限制和禁止行业"等栏次自动履行备案手续,无需税务机关事先审核批准和再另行报送其他资料进行专门备案。

《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(a类)(a100000)》为必填表。体现企业所得税计税流程,即在会计利润的基础上,按照税法进行纳税调整,计算应纳税所得额,扣除税收优惠数额等,最后计算应补(退)税款。此表是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。

其他纳税申报表(附表)由纳税人根据企业的涉税业务选择是否填报。但是应注意,在纳税调整项目明细表(a105000~a105120)系列,有3张虽名为纳税调整项目表,却系即便不存在纳税调整事项,但只要有相应税前扣除事项发生,就需报送的"发生即填报"的申报表:

《职工薪酬纳税调整明细表(a105050)》适用于发生职工薪酬等相关支出及存在纳税调整项目的纳税人填报。为加强企业职工薪酬的企业所得税和个人所得税比对分析,只要发生了职工薪酬的税前扣除事项即使不需进行纳税调整,纳税人也需填报此表。

《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表(a105080)》适用于发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人填报。也就是只要发生了资产折旧、摊销的税前扣除事项即使没有税会差异的纳税调整,也需填报此表。

《资产损失税前扣除及纳税调整明细表(a105090)》适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。也就是只要发生了资产损失(含清单申报和专项申报)的税前扣除事项即使没有税会差异的纳税调整,也需填报此表。

此外,《减免所得税优惠明细表(a107040)》适用于享受减免所得税优惠的纳税人填报。因此,符合条件的小型微利企业,根据税法及相关税收政策规定享受减低税率、减半征税的优惠政策时,必须填写此表报送本年发生的减免企业所得税优惠情况。

企业所得税年度纳税申报表填写情况

企业所得税年度纳税申报表填错可以修改,一般主管税务机关允许2-3次修改。

操作步骤是:1、申请撤销申报;2、重新申报。

企业所得税年度申报表由一个主表、十多个附表组成,所以具体填写内容较多。

简答地说,有几种情况:

一是营业收入可为零,成本、费用之类为零或有数据,利润为零或负;

二是收入有具体数,成本、费用有,大于收入数,这样才能零报税;

三是收入有具体数,成本、费用小于收入,有应纳税调减额,逻辑关系后利润为零或负数。

具体填写可请参考:《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》填报说明。

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