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纳税调整项目明细表中扣除类调整业务招待费支出如何填?

来源:会计实战基地 发表时间:2021-07-26 16:53:44 作者:木槿老师 阅读量:814

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纳税调整项目明细表中扣除类调整业务招待费支出如何填?

1、填报第1列“账载金额”纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额,即“实际发生额”

2、确认“当年销售(营业收入)”

注意事项

根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》,企业在计算业务招待费扣除限额时,其销售(营业)收入额应包括《企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额。

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》,对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等),其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入,可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

需要注意的是,国税函没有明确执行时间,但是由于该文件是对执行《企业所得税法》的解释,一般认为应该在2008年开始实施。

3、计算和填报第2列“税收金额”

按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额,即“账载金额×60%”与“当年销售(营业收入)×5‰”的孰小值。

注意事项

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号),企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。

根据《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号),个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费,按照实际发生额的60%计入个体工商户的开办费。

4、计算和填报第3列“调增金额”,账载金额-税收金额。

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