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保证金明细账

来源:会计实战基地 发表时间:2016-07-11 16:31:10 作者:木槿老师 阅读量:1113

保证金明细账

许多企业在经营过程中往往会发生存入、退还保证金业务,根据会计制度规定,需要通过“其他应付款”科目核算,即设置“其他应付款—存入保证金”账户,并根据各单位具体情况设置相应明细科目进行核算。 但是在具体实务中,企业会根据自身情况设置格式不同的明细账簿进行登记。总结了两种格式,发现都有其局限性。为此,向广大同行推荐一种更实用的明细账格式和登记方法。

一、介绍一种新的保证金明细账
向大家推荐一种新的保证金明细账格式和登记方法:
登记方法 发生保证金存入业务时,在收方金额栏中登记;发生保证金退还业务时,既要在付方金额栏中序时登记,也要在原登记的收方金额行内平行登记退还情况。这样,既能结出期末总余额,又能逐户反映收、退情况,便于查找与管理。
注意事项
1.上述介绍的保证金明细账可跨年度连续使用,无需结旧建新。
2.除金额外,其他信息如结算凭证号、地点、日期等也要登记齐全,方便管理。
3.该保证金明细账主要适用于下列单位:一是规模大、客户多的企业;二是分级核算的企业。

二、常见的保证金明细账格式和登记方法
(一)借贷余三栏式登记方法一:此种账簿格式采用普通的借贷余三栏式,将存入单位或个人情况在摘要中注明,流水登记,能随时反映整个存入保证金大类的余额,但不能逐户平行反映存入保证金的退还、结存情况。
登记方法二:以存入单位或个人为明细户名开设明细账页。这种办法能逐户反映存入保证金的退还、结存情况,但在手工记账条件下,期末要汇总核对余额,工作繁琐。采用会计电算化,虽然减少了手工记账、汇总、核对的工作量,但如果存入保证金的户名成百上千甚至更多,且存入或退还需要跨年度核算时,既增加了打印成本,也不利于会计账簿的查找、利用和管理。
(二)暂收、退还三栏式: 这种账簿实际上是平行反映每户保证金存入、退还情况的台账,不能随时反映存入保证金大类的总余额,无法与“其他应付款—存入保证金”余额核对。

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