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电梯间广告、楼体广告、车辆广告行为怎么适用增值税税目?以及相关问题集锦

来源:会计实战基地 发表时间:2016-08-31 14:42:00 作者:木槿老师 阅读量:978

【导读】:电梯间广告、楼体广告、车辆广告行为怎么适用增值税税目?以及相关问题集锦 1.电梯间广告、楼体广告、车辆广告行为怎么适用增值税税目? 财税〔2016〕36号文件规定,电梯间广告、楼梯...
电梯间广告、楼体广告、车辆广告行为怎么适用增值税税目?以及相关问题集锦



1.电梯间广告、楼体广告、车辆广告行为怎么适用增值税税目?

财税〔2016〕36号文件规定,电梯间广告、楼梯广告属于租赁不动产,按11%征收增值税。车辆广告按17%征收增值税。

2.员工制服采购和洗衣费是否可以抵扣?

免费的员工制服和洗衣服务属于集体福利,不得抵扣。收费的员工制服应按销售货物缴纳增值税,收费的洗衣服务应按居民日常服务缴纳增值税,可以抵扣相应的进项税额。

3.酒店对外提供奖励优惠政策,如酒店提供累计积分(如满十送一)免费入住,是否视同销售?

客户在支付酒店房费时已支付了赠品的对价,不属于视同销售。

4.酒店业赠送餐饮服务是否视同销售?

酒店住宿的同时,免费提供餐饮服务(以早餐居多),是酒店的一种营销模式,消费者也已统一支付对价,且适用税率相同,不应列为视同销售范围,不需另外组价征收,按酒店实际收取的价款,依适用税率计算缴纳增值税。

5.餐饮企业营改增后税负?

营改增后,对于提供餐饮服务的小规模纳税人来说,适用税率由原营业税时的5%改为增值税的3%,计税依据由含税变为不含税,税负下降约40%。举例来说,某餐饮企业小规模纳税人月营业额10.3万元,营改增前缴纳营业税:应纳税额=10.3*5%=0.515万元。营改增后缴纳增值税:应纳税额=10.3/(1+3%)*3%=0.3万元,税负下降:(0.515-0.3)/0.515=41.7%。

对于提供餐饮服务的一般纳税人来说,适用税率由原营业税时的5%改为增值税的6%,税率提高了1个百分点,但由于计税依据由含税变为不含税,因此,6%的增值税税率按营业税口径返算,相当于5.66%的营业税税负水平,也就是说,营改增餐饮业一般纳税人即使没有任何进项可以抵扣,税负最多也只比营业税制度下增加0.66%个百分点。而改革后,餐饮企业的材料采购、设备采购、服务采购、不动产购置和租赁、办公支出等都可以获得进项抵扣,购进农业生产者自产农产品,也可以使用国税机关监制的农产品收购发票,按照现行规定计算抵扣进项税额,综合以上因素,总体上看,营改增后提供餐饮服务的一般纳税人税收负担会有不同程度的下降。

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