电梯间广告、楼体广告、车辆广告行为怎么适用增值税税目？以及相关问题集锦
来源：会计实战基地 发表时间：2016-08-31 14:42:00 作者：木槿老师 阅读量：1033
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电梯间广告、楼体广告、车辆广告行为怎么适用增值税税目？以及相关问题集锦
1.电梯间广告、楼体广告、车辆广告行为怎么适用增值税税目？
财税〔2016〕36号文件规定，电梯间广告、楼梯广告属于租赁不动产，按11%征收增值税。车辆广告按17%征收增值税。
2.员工制服采购和洗衣费是否可以抵扣？
免费的员工制服和洗衣服务属于集体福利，不得抵扣。收费的员工制服应按销售货物缴纳增值税，收费的洗衣服务应按居民日常服务缴纳增值税，可以抵扣相应的进项税额。
3.酒店对外提供奖励优惠政策，如酒店提供累计积分（如满十送一）免费入住，是否视同销售？
客户在支付酒店房费时已支付了赠品的对价，不属于视同销售。
4.酒店业赠送餐饮服务是否视同销售？
酒店住宿的同时，免费提供餐饮服务（以早餐居多），是酒店的一种营销模式，消费者也已统一支付对价，且适用税率相同，不应列为视同销售范围，不需另外组价征收，按酒店实际收取的价款，依适用税率计算缴纳增值税。
5.餐饮企业营改增后税负？
营改增后，对于提供餐饮服务的小规模纳税人来说，适用税率由原营业税时的5%改为增值税的3%，计税依据由含税变为不含税，税负下降约40%。举例来说，某餐饮企业小规模纳税人月营业额10.3万元，营改增前缴纳营业税：应纳税额=10.3*5%=0.515万元。营改增后缴纳增值税：应纳税额=10.3/（1+3%）*3%=0.3万元，税负下降：（0.515-0.3）/0.515=41.7%。
对于提供餐饮服务的一般纳税人来说，适用税率由原营业税时的5%改为增值税的6%，税率提高了1个百分点，但由于计税依据由含税变为不含税，因此，6%的增值税税率按营业税口径返算，相当于5.66%的营业税税负水平，也就是说，营改增餐饮业一般纳税人即使没有任何进项可以抵扣，税负最多也只比营业税制度下增加0.66%个百分点。而改革后，餐饮企业的材料采购、设备采购、服务采购、不动产购置和租赁、办公支出等都可以获得进项抵扣，购进农业生产者自产农产品，也可以使用国税机关监制的农产品收购发票，按照现行规定计算抵扣进项税额，综合以上因素，总体上看，营改增后提供餐饮服务的一般纳税人税收负担会有不同程度的下降。
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