关于滞留票前前后后的相关问题
来源：会计实战基地 发表时间：2016-10-10 15:18:57 作者：木槿老师 阅读量：5212
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关于滞留票前前后后的相关问题
一、什么是滞留票？
增值税专用发票滞留票是指存根联已抄报税，但对应的抵扣联未认证或者逾期180天了没法认证而在增值税专用发票稽核系统中形成的一种发票异常信息。
二、滞留票如何产生的？
1、部分增值税一般纳税人受利益驱动，采取隐匿进销痕迹来达到偷税目的 ，将取得的进项专用发票不进行认证抵扣而形成的滞留票；
2、部分企业采购人员不慎丢失已取得的进项 专用发票后，未向财务等有关部门报告，致使进项专用发票超过认证期形成的滞留票；
3、销货方商品货 物已发出，并已开具专用发票，由于购货方未支付货款或者未及时付款，导致销货方压着发票不给购货方，形成滞留票。
三、滞留发票的不利影响？
主要是企业想偷漏税，做法是帐外经营，隐瞒销售收入同时隐瞒抵扣发票，使税负从表面上看与一般公司相符，来平衡税负，这就造成很多该抵扣的发票不去税局抵扣，造成发票滞留。
四、如何避免出现滞留票？
1、公司内部坚强发票日常管理制度，避免采购人员个人长期持有取得的进货发票，导致发票遗失或者超过180天；
2、购货方购进属于用于简易征收项目的、免税货物用、非应税项目用的，可以要求销货方开具普通发票，若是取得了专用发票，应认证后再做进项税转出；
3、购货方属于小规模纳税人期间，应该要求销货方开具普通发票。
五、如何处理出现的滞留票？（该部分内容转载自张钦光老师的微信公众号：钦光财税干货铺）
企业收到滞留票预警信息后，首先要落实该滞留票形成的原因，分情况进行应对处理。
1 、如该滞留票记载信息确属企业经营内容，企业应立即落实滞留票形成原因，同时将该滞留票做会计凭证入账处理，最好调整到以前月份，以便于向税务机关解释企业因为各种原因没有认证发票，但已经将该发票全额入账，不存在账外经营的原因；
2、 如该滞留票记载信息与企业经营内容无关，企业可以正当解释为：该滞留票形成的原因是滞留票所记载的经济事项不属于企业行为，会计拒绝入账。
六、对于查实的滞留票库存未入账的账务处理？
1、将查实未入帐部分进行增加库存商品的处理。
借：库存商品 80万元
借：应交税金----进项 13.6万元
货：银行存款（或应付帐款）93.6万元
同时做进项税额转出处理
借：库存商品 13.6万元
贷；应交税金----进项税额转出 13.6万元
2、已销未计入收入的按组税价格确认收入的实现。
借：银行存款（或应收帐款）117万元
贷：主营业务收入 100万元
货：应交税费----销项税 17万元
3、结转销售成本。
借：主营业务成本 93.6万元
货：库存商品 93.6万元
4、补交增值税
借：应交税金-----未交增值税
货：银行存款
七、通过滞留票避税不可取
某某电器经销公司想通过进销不如账的方式来节税，却被罚款！
税务人员在检查中发现，2015年，该经销商先后有17份增值税专用发票抵扣联未进行认证， 涉及货物价值达360万元，进项税额61.2万元。同时，购货的发票联也未作账务处理。让该经销商没想到的是，这一行为却被增值税专用发票稽核系统核查滞留票时曝光。当地国税稽查局以17份滞留票为线索，核查出 该经销商隐匿应税销售额470万元。由于61.2万元进项税额的滞留票超过了认证期不能抵扣，税务机关于是按17%税率补征增值税79.9万元，并处以逃避缴纳税款额1倍的罚款及相应的滞纳金。对此，该经销商后 悔莫及，但为时已晚。
提醒：通过滞留票避税不可取！
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