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最全的做会计分录的方法与步骤

来源:会计实战基地 发表时间:2016-12-17 15:56:40 作者:木槿老师 阅读量:4084

【导读】:最全的做会计分录的方法与步骤 会计新手有时会为会计分录的填写犯难,今天小编为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤,希望各位学员在以后的工作中得心应手。
最全的做会计分录的方法与步骤


会计新手有时会为会计分录的填写犯难,今天小编为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤,希望各位学员在以后的工作中得心应手。

一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的
二、背熟该表
类别       借方    贷方     余额
资产类       +       -       借方(准备、折旧、累计摊销售相反)
成本类       +       -       借方
费用类       +        -       无
收入类       -        +       无
负债类       -        +      贷方
权益类       -        +        贷方
三、做会计分录的步骤
1、分析涉及什么科目
2、该科目属于什么类别
3、该科目的金额是增加还是减少
4、根据上表判断是借方还是贷方

各类科目期末余额的计算方法

总体公式:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
成本类:期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额
费用类:期末余额(等于零)=本期借方发生额-本期贷方发生额(借贷金额一致)
收入类:期末余额(等于零)=本期贷方发生额-本期借方发生额(借贷金额一致)
负债类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
权益类:期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额


业务实例

1、库存现金的核算

(1)现金收入的核算
借:库存现金
贷:银行存款(提取现金)
其他应收款(对个人罚款)
其他应付款(收取押金)
其他业务收入(销售废旧材料)
(2)现金支出的核算
借:管理费用(办公费用)
应付职工薪酬(支付工资)
其他应收款(预借差旅费)
贷:库存现金

2、银行存款的核算

(1)银行存款收入
借:银行存款
贷:库存现金(存入现金)
应收账款(收回应收账款)
主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
(2)银行存款支出
借:库存现金(提现)
管理费用(办公费用)
原材料等(购买材料等)
贷:银行存款

3、交易性金融资产

(1)取得交易性金融资产
借:交易性金融资产—成本  (按照市价入账)
投资收益(发生的交易费用)
贷:银行存款
(2)持有时,公允价值变动
公允价值上升
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益
公允价值下降(做相反的账务处理)
(3)出售交易性金融资产
借:银行存款    (实际收到的款项)
贷:交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动
投资收益(差额,可能在借方或者贷方)
同时
借:公允价值变动损益
贷:投资收益

4、原材料的核算

(1)购买原材料的账务处理
借:原材料   (已验收入库)
在途物资(未验收入库)
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:银行存款(已收款)
应付账款(未收款)
(2)在途物资验收入库时
借:原材料
贷:在途物资
(3)特殊情况:材料已到,发票未到,货款尚未支付
月末暂估入账,下月初再红字冲销
借:原材料
贷:应付账款---暂估应付款---某企业
(4)发出原材料的账务处理
借:生产成本(直接用于生产车间)
制造费用(车间管理部门)
管理费用(行政管理部门)
销售费用(销售部门)
其他业务成本(外销)
贷:原材料

5、库存商品的核算

(1)产成品入库的账务处理
借:库存商品
贷:生产成本
(2)销售商品结转销售成本的账务处理
借:主营业务成本
贷:库存商品
确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)

6、固定资产的核算

(1)购入不需要安装固定资产
购入的不需要安装的固定资产,直接计入“固定资产”账户

2009年前的账务处理

借:固定资产  (买价+增值税+各种运杂费等)
贷:银行存款

2009年后的账务处理

借:固定资产   (买价+各种运杂费等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(2)需要安装固定资产
需要安装的,先通过“在建工程”账户核算,安装完毕后再转入“固定资产”账户。

2009年前的账务处理

购入时  借:在建工程  (买价+增值税+各种运杂费等)
贷:银行存款
安装时领用材料、发生安装费用
借:在建工程
贷:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
应付职工薪酬
安装完毕交付使用
借:固定资产
贷:在建工程

2009年后的账务处理

购入时
借:在建工程   (买价+各种运杂费等)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
安装时领用材料、发生安装费用
借:在建工程
贷:原材料
应付职工薪酬
安装完毕交付使用
借:固定资产
贷:在建工程
(3)固定资产折旧的计提——年限平均法
年折旧率=(1—预计净残值率)÷预计使用寿命×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=固定资产原价×月折旧率
借:制造费用(生产部门折旧)
管理费用(管理部门折旧)
其他业务成本(经营性出租资产折旧)
贷:累计折旧
(4)固定资产处置的账务处理
固定资产转入清理
借:固定资产清理
累计折旧
贷:固定资产
发生清理费
借:固定资产清理
贷:银行存款
借:银行存款
贷:固定资产清理
结转清理净损益
净收益:
借:固定资产清理
贷:营业外收入
净损失:
借:营业外支出
贷:固定资产清理

7、应收账款的核算

(1)应收账款发生
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)应收账款收回
借:银行存款
贷:应收账款

8、坏账准备的核算

当期应计提的坏账准备=当期应收账款余额*比例-坏账准备贷方余额或者+坏账准备借方余额
(1)计提坏账准备时
借:资产减值损失---计提的坏账准备
贷 :坏账准备
(2)冲减坏账准备时
借:坏账准备
贷 :资产减值损失---计提的坏账准备
(3)实际发生坏账时的会计分录
借:坏账准备
贷:应收账款
(4)冲销/冲回
借:应收账款
贷:坏账准备

9、应收票据的核算

(1)不带息应收票据的会计处理
票据取得
借: 应收票据(按面值入账)
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
到期收回款项
借:  银行存款
贷: 应收票据
到期债务人无力偿还款项
借:  应收账款
贷: 应收票据
(2)带息应收票据的会计处理
票据取得(同不带息票据)
期末计息(期末一般是指中期末、年末)
借:应收票据
贷:财务费用
到期收回款项(本金+利息)
借:  银行存款
贷: 应收票据
财务费用
到期债务人无力偿还款项
借:  应收账款
贷: 应收票据
财务费用

10、预付账款的账务处理

(1)预付货款
借:预付账款
贷:银行存款
(2)收到货物:
借:原材料等
应交税金—应交增值税/销项税
贷:预付账款
(3)补付货款
借:预付账款
贷:银行存款
(4)回多余款项
借:银行存款
贷:预付账款

11、应付账款的核算

(1)应付账款发生的账务处理
借:库存商品/原材料
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:应付账款
(2)偿付应付账款的账务处理
借:应付账款
贷:银行存款

12、应付职工薪酬

(1)计提应付职工薪酬的账务处理
借:生产成本   (生产工人的职工薪酬)
制造费用   (车间管理人员的职工薪酬)
管理费用   (管理部门人员的职工薪酬)
销售费用   (销售人员的职工薪酬)
在建工程   (工程人员的职工薪酬)
研发支出   (研发人员的职工薪酬)
贷:应付职工薪酬——工资(社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费等)
(2)发放应付职工薪酬的账务处理( 特殊情况)
借:应付职工薪酬
贷:银行存款

13、应交增值税的账务处理——一般纳税人

(1)进项税额核算,企业采购物资时:
借:原材料等
应交税费---应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
(2)进项税额转出核算,材料改变用途时:
借:在建工程/应付职工薪酬
贷:原材料
应交税费—应交增值税(进项税额转出)
(3)销项税额核算,销售商品或提供劳务时:
借:银行存款等
贷:主营业务收入
应交税费---应交增值税(销项税额)
(4)计算应缴纳的增值税:
=销项税额—进项税额+进项税额转出
借:应交税费—应交增值税(已交税金)
贷:银行存款

14、应交增值税的账务处理——小规模纳税人

(1)采购收到增值税专用发票或普通发票
借:原材料
贷:银行存款等
(2)销售时,开出普通发票
借:银行存款等
贷:主营业务收入  含税售价÷(1+3%)
应交税费——应交增值税   不含税售价×3%
15计算、计提税金(增值税、所得税以外的主要税金)
借:营业税金及附加 (以下合计)
贷:应交税费-应交营业税(考的可能性不大,销售以外的营业额*题目给的税率)
-应交消费税(考的可能性不大,如果考也会直接给金额,不要求算)
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
营业税:销售以外的,如劳务(服务业)方面的营业额*题目给的税率
城建税=(增值税+营业税+消费税)*税率
教育附加=(增值税+营业税+消费税)*税率

16、支付上述税金

借:应交税非费-应交营业税
-应交消费税
-应交城市维护建设税
-应交教育费附加
贷:银行存款

17、短期借款的核算

借入
借:银行存款
贷:短期借款
月末,计提利息
借:财务费用
贷:应付利息(预提法)
或者银行存款(直接摊销法)
到期还本付息
借:短期借款
应付利息(确认的利息)
财务费用 (未确认的利息)
贷:银行存款

18、长期借款的核算

(1)取得借款
借:银行存款
贷:长期借款——本金
(2)计提利息
借:财务费用(生产经营期间)
或管理费用(筹建期间)
或在建工程(用于购建固定资产)
或研发支出(用于自创无形资产)
贷:应付利息(分期付息)
或长期借款——应付利息(到期付息)
(3)偿还借款
借:长期借款——本金
长期借款——应付利息
贷:银行存款

19、接受投资的核算

(1)接受现金资产投资的账务处理
借:银行存款
贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)
或者股本(股份有限公司)
(2)接受非现金资产投资的账务处理
入账价值按照合同约定的价值/评估价值
借:固定资产/无形资产/原材料等
贷:实收资本—投资者(有限责任公司等企业)
或者股本(股份有限公司)

20、减资

(1)资本过剩引起减资的核算
借:实收资本
贷:银行存款
(2)发生重大亏损时减资的核算
借:实收资本
贷:利润分配——未分配利润

21、收入的核算

(1)取得主营业务收入的账务处理
确认收入
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
结转成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(2)取得其他业务收入的账务处理
其他业务收入:销售原材料,出租包装物出租固定资产
确认收入
借:银行存款
贷:其他业务收入
应交税费—应交增值税(销项税)
结转成本
借:其他业务成本
贷:原材料

22、成本的核算

(1)发生直接材料、直接人工、制造费用的账务处理
借: 生产成本
贷:原材料
应付职工薪酬
制造费用
(2)月末制造费用在不同产品之间的账务处理
①确定分配基础
②分配率=制造费用/分配基础
③每个产品的分配费用=分配基础*分配率
借:生产成本—某产品
贷:制造费用

23、费用的核算

企业的费用主要包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加以及销售费用、财务费用、管理费用。
(1)结转主营业务成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
(2)结转其他业务产品成本的账务处理
借:其他业务成本
贷:原材料
(3)发生营业税金及附加的账务处理
借:营业税金及附加
贷:应交税费
(4)销售费用:因销售而产生费用
借:销售费用
贷:银行存款等
(5)管理费用:办公室办公用品费,水电费等
借:管理费用
贷:银行存款等
(6)财务费用:利息支出,汇兑净损失,金融机构手续费
借:财务费用
贷:银行存款/应付利息

24、营业外收支

(1)营业外收入:固定资产盘盈,罚没利得,接受捐赠,无形资产销售
借:固定资产清理/银行存款
贷:营业外收入
(2)发生营业外支出:非流动资产盘亏,被罚款,捐赠,不可抗拒力的自然灾害造成损失
借:营业外支出
贷:银行存款或者原材料
应交税费----应交增值税(进项税转出)

25、财务成果的核算

(1)期末结转各项收入类、利得类科目的账务处理
使本年利润增加
借:主营业务收入
其他业务收入
公允价值变动收益
投资收益
营业外收入
贷:本年利润
(2)期末结转各项费用类、损失类科目的账务处理
使本年利润减少
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
公允价值变动损益(可能为损失)
投资收益(可能为损失)
(3)所得税
应纳税所得额=税前会计利润(利润总额)+纳税调整增加额-纳税调整减少额
所得税费用=应纳税所得额*25%
①计提时
借:所得税费用
贷:应交税费—应交所得税
②期末结转
借 :本年利润
贷:所得税费用
净利润=利润总额-所得税费用

26、年末,结转本年利润余额

借:本年利润
贷:利润分配-未分配利润(盈利)
亏损分录相反

27、利润分配,提取盈余公积金

借:利润分配-提取法定盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)
-提取任意盈余公积(过渡性二级科目,最终转入未分配利润)
贷:盈余公积

28、利润分配,向投资者计算分配(还没支付)利润

借:利润分配-应付现金股利或利润
贷:应付股利
以后支付时
借:应付股利
贷:银行存款

29、用盈余公积时(特定用途才用,只有在弥补亏损、转增资本才可以用)

借:盈余公积
贷:利润分配-未分配利润(弥补亏损)
实收资本(转增资本)

30、最后结转利润分配二级科目,把其他二级科目转到未分配利润二级科目

借:利润分配-未分配利润(以下合计数)
贷:利润分配-提取法定盈余公积(把借方发生数全部结转)
-提取任意盈余公积(借方发生数全部结转)
-应付现金股利或利润(把借方发生数全部结转)

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