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无票采购,会计如何进行处理?

来源:会计实战基地 发表时间:2017-02-15 15:20:07 作者:木槿老师 阅读量:3080

【导读】:无票采购,会计如何进行处理?近日,有学员咨询小编,问道:已收货、已付款、未取得发票的采购,到底该如何入账?一般小编的回答是:借:库存商品 贷:银行存款 实际上,有发票是如何入的账...
无票采购,会计如何进行处理?


近日,有学员咨询小编,问道:已收货、已付款、未取得发票的采购,到底该如何入账?

一般小编的回答是:

借:库存商品
贷:银行存款

实际上,有发票是如何入的账,没有发票,就如何入账。

至于进项税金呢?

如果你估计,未来可以取得专票,可以先暂估一个“待确认进项税金”,取回专票认证后就转入进项税金;如果估计未来无法取得专票,就直接入采购成本了。

哪怎么行?——不是说要“暂估入账”吗?

钱都付了,你还暂估什么名堂呢?

暂估就是估计。当金额确定时,按确定的金额核算;当金额不能确定时,才有可能需要暂估。

暂估的分录一般是:

借:库存商品
贷:应付账款-暂估

借:在途物资
贷:银行存款

这样的所谓暂估,重复记载了资产,并确认了一笔并不存在的负债。

暂估后,次月收到发票后的分录一般是:

借:库存商品  负数红冲
贷:应付账款-暂估   负数红冲

借:库存商品
贷:在途物资

严重的是,如果一直都收不到发票呢?难道一直在库存和在途两边挂着?

这样的处理方式,既不符合会计制度,又把账务复杂化了。

实务中,有两种常见的错误处理方式:

一是竟然不处理。没有发票,纵然仓库收了货,也不入存货,这样显然成假账了。

二是有的会计甚至在“库存商品”中设“暂估”明细账,用以记录这批货物,更是毫无道理的。

到底怎么办?

已收货、已付款、未收票:


对于已收货、已付款、未收票,不应该进行暂估。而应直接按正常采购处理。未来能否取得发票、或者未来取得了发票,都只影响对进项税金的核算。

举例:采购金额117万,已付款,已收货,未收到发票。

仓库收货的分录:

借:库存商品  100万
贷:在途物资  100万

银行付款的分录:

借:在途物资  100万
借:其它应付款-待确认进项 17万

贷:银行存款 117万

如果该货物结转销售成本后,次年5月31日前依然没有取得发票,企业所得税前能不能扣除?

此时分析是否存在扣除上的“税会差异“,如果没有差异,就不调整;有差异就调整。但话是这样说,调整与否取决于会计的胆量与能力。

如果后来取回得增值税专用发票,那么,只处理进项税金,因为发票本身也只影响进项税金。

借:应交税费-应交增值税(进项) 17万
贷:其它应付款-待确认进项 17万

如果只取回了普通发票,或者会计能够确认,增值税专用发票永远无法取得,则也只影响进项税金。转入成本即可。如果货物尚未结转销售成本,就转入存货成本;如果已经结转销售成本,就按比例转入存货成本或销售成本。

例如,此时一半货物已销售,并结转了销售成本,则:

借:库存商品   8.5万
借:主营业务成本  8.5万

贷:其它应付款-待确认进项 17万

其中,如果是去年结转的销售成本,是否应该调整以前年度损益(假设满足重要性原则)?这取决于对未取得发票行为的判断,两种处理都可能说得过去。计入本年成本,说明是估计变更;计入以前年度,说明是差错。

那么,如果已收货、未付款、未收票,又该如何处理呢?现在总可以进行暂估了吧?——为什么老喜欢暂估呢?

已收货、未付款、未收票:

此时,会计处理前,会计要判断的是,付款金额是否确定。如果金额确定,纵然未付款,也没有暂估的必要。

还是以上例而言,117万采购,已收货、未付款、未收票。

仓库入库:

借:库存商品  100万
借:其它应付款-待确认进项 17万

贷:应付账款  ××公司  117万

当然,进项税金并不是必须要确认的,看自己的需要。不确认,应付款就挂100万。

更没有必要的,是进行暂估,既然金额明确。没有必要暂估。

未来付款时,如果依然未取得发票,就只处理付款,对存货成本与未确认进项税金都无影响。

借:应付账款  117万
贷:银行存款  117万

再未来,又取回了增值税专用发票,则处理进项税金。方法与之前一样。

借:应交税费-应交增值税(进项) 17万
贷:其它应付款-待确认进项     17万

如果再未来,确信发票永远无法取得,或者只取回了普通发票,则处理原则、方法也与前面一样。

例如,此时一半货物已销售,并结转了销售成本,则:

借:库存商品   8.5万
借:主营业务成本  8.5万

贷:其它应付款-待确认进项  17万

好,如果已收货、未付款、未收票,并且,金额无法确定呢?

已收货、已付款、未收票  金额不定:

比如,合同约定的价格是100万元,已入库。但内控部门发现,同一批货销售给竞争对手公司价格是80万元,老板当然不干,不准财务付款,一面查采购有没有吃回扣、一面与供应商交涉,未来付款金额不能确定,会计又该怎么办呢?

显然,货物已入库,会计不处理是不行的。

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