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年底“应付职工薪酬-工资”明细账户允许存在贷方有余额吗?

来源:会计实战基地 发表时间:2017-04-17 17:04:42 作者:木槿老师 阅读量:3688

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年底“应付职工薪酬-工资”明细账户允许存在贷方有余额吗?


最近有会计学员咨询小编,说是2016年12月31日应付职工薪酬-工资明细账贷方有余额是否需要纳税调增应纳税所得额?

答:不一定!
根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)的规定,企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金,准予在汇缴年度按规定扣除。
因此,该企业2016年12月末若有“应付职工薪酬”贷方余额,分为两种情况处理:
1、 如果该企业在2017年5月31日前已经发放,则该项支出形成的成本、费用,可以在2016年度的企业所得税汇算清缴中扣除;
2、 如果该企业在2017年5月31日还没有发放,则该项支出形成的成本、费用,需要在2016年度的企业所得税汇算清缴中调增应纳税所得额,并计算相应的企业所得税。

汇缴提醒:
1、 企业所得税年终汇算清缴是税务局留给企业的最后一处纳税调整的机会;
2、 原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款(预缴数+汇算清缴数)应不少于70%;
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